Статья "НДС на УСН при работе с маркетплейсами в 1С:Бухгалтерия"

Организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны с 2025 года предоставлять декларацию по НДС, если их доходы превысили 60 млн рублей.

Из данной статьи вы узнаете об учете НДС на УСН в 1С:Бухгалтерии при работе с маркетплейсами. Мы рассмотрим основные операции: продажи, выкуп, возвраты товаров, а также разберем отражение этих операций в книге учета доходов и расходов (КУДиР) и декларации по НДС.

Бухгалтерский и налоговый учеты автоматизированы в 1С:Бухгалтерии. Все необходимые документы для отражения операций по ведению учета находятся в разделе Продажи – Маркетплейсы и комиссионеры:

Передача на реализацию;
Отчет о продажах;
Выкуп комиссионера;
Поступление услуг.

Документом Передача на реализацию отражается передача товаров на склад маркетплейса для последующей реализации. Операция по передаче не облагается налогом на добавленную стоимость, поэтому счет-фактура не формируется.

По завершению отчетного периода маркетплейс предоставляет Отчет комиссионера о продажах. В программе 1С:Бухгалтерия есть два вида отчета: розничные продажи и оптовые продажи. Отчет о розничных продажах применяется в случае продаж физическим лицам, а отчет об оптовых продажах формируется с целью отражения сделок с юридическими лицами. Все продажи на маркетплейсе облагаются НДС.

Исчисление НДС. Отчет о продажах через маркетплейсы (розничные продажи)

В отчете о продажах (розничные продажи) вкладка Товары заполняется в соответствии с Отчетом маркетплейса. Отчет можно ввести в программу самостоятельно, нажав на кнопку Создать, либо загрузить из файла или через API.

В отчете указывается ставка НДС и сумма НДС.

После проведения документ формирует проводки по бухгалтерскому учету, а также регистры по учету УСН и НДС.

В бухгалтерском учете формируется проводка по исчислению НДС:

Д90.03 К 68.02 – на сумму НДС исчисленного.

Сумма полученного дохода, за минусом НДС, облагается упрощенным налогом. В книгу доходов и расходов вносится запись о доходе:

Для отражения исчисленного НДС в книге продаж и декларации по НДС программа формирует регистр НДС Продажи:

Для корректного отражения НДС в книге продаж необходимо сформировать Сводную справку по розничным продажам. В 1С:Бухгалтерии сводная справка формируется в разделе Продажи – Счета-фактуры выданные. Сводная справка служит только для исчисления НДС.

Сводная справка формируется последней датой отчетного периода. По кнопке Заполнить она автоматически заполняется на основании всех розничных продаж, проведенных в программе в текущем квартале. Сводная справка имеет дату и номер. Код вида операции 26 – реализация товаров, работ, услуг неплательщикам НДС.

Вычет НДС. Возврат товара маркетплейса розничным покупателем

Если покупатель вернул товар маркетплейсу, комиссионер отразит возврат в своем отчете. В 1С:Бухгалтерии в Отчете о продажах (розничные продажи) предусмотрена вкладка Возвраты. В табличной части указывается товар, количество, сумма, НДС, документ реализации этого товара.

НДС, исчисленный с реализации этого товара, после его возврата необходимо принять к вычету и отразить в книге покупок. В бухгалтерском учете формируются проводки:

Д90.03 К19.09 – сумма НДС с минусом – сторно исчисленного НДС при возврате;
Д68.02 К19.09 – принят НДС к вычету.

В книге учета доходов и расходов доходы от реализации товаров, возвращенных покупателем, сторнируются.

При возврате товаров покупателем документом Отчет о продажах (розничные продажи) формируются регистры: НДС Покупки и НДС Предъявленный. На основании записей в этих регистрах заполняются книга покупок и декларация по НДС.

Для корректного отражения записей книги покупок необходимо сформировать Корректировочную справку по розничным продажам. Она вводится на основании Сводной справки по розничным продажам. По кнопке Заполнить справка автоматически заполняется данными о возвратах товаров от розничных покупателей.

Исчисление НДС. Отчет о продажах через маркетплейсы (оптовые продажи)

При продаже товаров через маркетплейсы юридическим лицам комитенту необходимо выставить счет-фактуру конечному покупателю и предоставить ее комиссионеру. Для отражения операции следует в 1С:Бухгалтерии создать Отчет о продажах (оптовые продажи). На Вкладке Реализация в первой таблице указывается конечный покупатель и счет-фактура, который предоставил комиссионер покупателю. Во второй необходимо указать наименование товара, количество, сумму, НДС. В одном отчете можно вносить данные о реализации нескольким оптовым покупателям. Для каждого будет отдельно создана таблица с товарами.

После проведения Отчета о продажах документ формирует проводки по бухгалтерскому учету:

Д90.03 К68.02 – исчислен НДС с суммы продажи.

Сумма полученного дохода в книге доходов и расходов указывается без НДС. В документе формируется регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I).

Документом Отчет о продажах (оптовые продажи) формируется Регистр НДС Продажи. Регистр необходим для формирования книги продаж и декларации по НДС.

В отчете о продажах следует внести информацию о счете-фактуре комиссионера покупателю, программа автоматически при проведении отчета создаст счет-фактуру для комиссионера, оформленный от компании на конечного покупателя.

Вычет НДС. Возврат оптовым покупателем

При возврате товаров оптовым покупателем в Отчете о продажах (оптовые продажи) отражается на вкладке Возвраты. Указывается покупатель, наименование товара, количество, сумма и НДС, а также документ реализации этого товара – Отчет о продажах от другой даты либо текущий документ.

При проведении документа формируются проводки по сторнированию исчисленного НДС и принятию его к вычету:

Д90.03 К19.09 – сумма НДС с минусом – сторно исчисленного НДС при возврате;
Д68.02 К19.09 – принят НДС к вычету.

По налоговому учету в книге доходов и расходов формируется запись с минусом на сумму возврата от покупателя без НДС.

Компания сможет откорректировать ранее исчисленную сумму НДС с реализации, уменьшив НДС к уплате. В документе формируются регистры НДС Покупки и НДС предъявленный. Регистры необходимы для отражения записей в книге покупок и декларации по НДС.

Корректировочный счет-фактура автоматически создается в документе датой возврата с кодом 18.

Исчисление НДС. Реализация. Выкуп комиссионером

Чтобы отразить выкуп товара комиссионером в 1С:Бухгалтерии, необходимо ввести документ Реализация с видом операции: Выкуп комиссионером. Для учета расчетов с маркетплейсом Уведомлениям о выкупах в 1С:Бухгалтерии используется договор с видом: С Покупателем. Уведомление о выкупе можно ввести в программу самостоятельно, а можно загрузить из файла. На основании документа вводится счет-фактура, выданный на реализацию:

Исчисление НДС с суммы дохода от продажи товаров комиссионера отражается в проводках по бухгалтерскому учету:

Д90.03 К68.02 – исчислен НДС.

Документом Выкуп комиссионером формируется регистр НДС Продажи. Регистр необходим для формирования книги продаж и декларации по НДС.

Так как Выкуп комиссионера является реализацией, а не комиссионной торговлей, доход от продажи комиссионеру признается на дату оплаты маркетплейсом суммы выкупа. В 1С:Бухгалтерии регистр Книга доходов и расходов формируется в документе Поступление на расчетный счет. Сумма дохода указывается без НДС.

На основании Реализации необходимо создать Счет-фактуру выданный. Он имеет основные реквизиты: номер, дата, реквизиты поставщика и покупателя (маркетплейса), сумма реализации, НДС, код вида операции – 01. По этим данным идет сверка в системе ФНС.

Бухгалтерский учет НДС. Счет 68.02

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02 предоставляет сведения о расчетах с налоговым органом по НДС.

Счет 68.02 – расчеты по НДС.

По дебету – вычеты и оплата. По кредиту – начисление.

На последнее число квартала (31.03; 30.06; 30.09; 31.12) сальдо конечное должно быть равно 0 или иметь сумму по кредиту. Сумма должна быть кратна 1. Копейки требуется скорректировать регламентной операцией – отклонение при округлении до рублей.

Отчетность по НДС. Анализ учета по НДС

В 1С:Бухгалтерии предусмотрены помощники Отчетность по НДС – для выполнения регламентных операций по НДС, формированию декларации и анализу учета по НДС . Помощники находятся в разделе Отчеты.

Отчетность по НДС помогает пользователю сформировать все регламентные операции по НДС и декларацию по налогу.

Анализ состояния учета по НДС имеет вид интерактивной таблицы. НДС распределен по категориям в зависимости от вида операции. Слева отображаются записи книги продаж, справа – записи книги покупок. Каждый раздел можно посмотреть в детализации по счетам-фактурам.

Книга продаж

Счета-фактуры, выданные покупателям, отражаются в книге продаж. В 1С:Бухгалтерии отчет находится в разделе Отчеты.

Книга покупок

Счета-фактуры корректировочные, выданные покупателям при возврате товаров, отражаются в книге покупок. В 1С:Бухгалтерии отчет находится в разделе Отчеты.

Декларация по НДС

В 1С:Бухгалтерии редакции 3.0 декларация формируется в разделе Отчетность – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты.

Декларация по НДС при отчете за первый квартал будет иметь разделы:

Титульный лист;
Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате;
Раздел 3 Расчет суммы налога;
Раздел 8 Сведения из книги покупок;
Раздел 9 Сведения из книги продаж.

Титульный лист декларации по НДС содержит следующую информацию: наименование компании, налоговый период, код налогового периода, номер корректировки, дата подписи, ФИО налогоплательщика.

В Разделе 1 отражается сумма налога, исчисленная к уплате за отчетный период. Раздел 1 является итоговым разделом, в котором налогоплательщик указывает сумму, подлежащую уплате или возмещению по результатам налогового учета и сведениям из Раздела 3 Декларации по НДС.

В Разделе 3 в пунктах с 1 по 11 указываются налогооблагаемые объекты и исчисленный НДС. В строках 010-042 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма этих строк должна равняться кредитовому обороту счета 68.02.