В статье посмотрим, в каких случаях можно вести раздельный учет по налогу на прибыль, а также как его настроить в 1С:Комплексная автоматизация и 1С:ERP.
Варианты налогообложения прибыли
Раньше раздельный учет применялся при совмещении налоговых режимов, однако из-за отмены ЕНВД это стало неактуально. Сейчас раздельный учет по налогу на прибыль применяется в следующих случаях:
-
Есть обособленные подразделения в особых экономических зонах (свободных экономических зонах), в которых существует льготное налогообложение;
-
В компании выделены проекты участников региональных инвестпроектов (РИП), территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), Сколково. То есть не вся деятельность облагается льготной ставкой по налогу на прибыль, а только какой-то проект;
-
В компании есть отдельные операции, ставка по которым отличается, например, операции с ценами бумагами, дивиденды. Обычно налог по таким операциям удерживает налоговый агент при зачислении дохода, но бывают исключения. Поэтому по отдельным доходам необходимо настроить налогообложение по другой ставке.
Также отличается налогообложение льготных видов деятельности, например, медицинских и образовательных услуг, сельхозпроизводство, сферы IT. Для применения льготы есть условие: 90% деятельности должны составлять лицензируемые льготные операции. Например, 90% операций – медицинские услуги, и только 10% могут составлять другие виды доходов. Однако тогда весь оборот компании облагается налогом по нулевой ставке, поэтому в целом раздельный учет здесь не нужен.
При несоблюдении условий компания утрачивает право на льготу. Возможно выделять обособленные подразделения и применять раздельный учет, однако совмещать льготные и не льготные виды деятельности в одном юридическом лице довольно рискованно.
Новый справочник "Варианты налогообложения прибыли"
В 1С:Комплексная автоматизация и 1С:ERP добавлен новый вид справочника "Варианты налогообложения прибыли". Здесь указываются:
-
Код места представления, по каждому формируется отдельная декларация. Например, 214 – по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
-
Признак налогоплательщика. По каждому признаку налогоплательщика формируется отдельная страница декларации к указанному листу (лист 02, 04 или 05) – выделенный лист заполняется автоматически. Другие листы нужно будет заполнять вручную, и показатели по ним будут исключены из автоматически заполняемого листа.
Пример справочника на скриншоте выше. Декларация представляется по месту нахождения организации – в нашем случае не подразделение обособленное, а проекты.
Соответственно, признак налогоплательщика 07 – участник регионального инвестпроекта. В списке перечислены ситуации, когда в организации может быть раздельный учет по налогу на прибыль и которые предусмотрены в декларации.
Автоматически в декларации заполняется лист 02. Операции по ценным бумагам и дивидендам из листов 04 и 05 не попадут в основной лист.
Настройки учета по налогу на прибыль в 1С
После заполнения справочника "Варианты налогообложения прибыли" нужно настроить связь для объектов учета в учетной политике в разделе "Настройка учета по налогу на прибыль".
В открывшемся окне обязательно нужно установить период – настройка по налогу на прибыль действует всегда с начала года и идет нарастающим итогом.
Ставим галочку в графе "Раздельный учет по налогу на прибыль" и нажимаем на гиперссылку "Перейти к настройкам". В открывшемся окне на вкладке "Направление деятельности" соотносим направление и вариант налогообложения прибыли. Например, торговые операции находятся на общих условиях налогообложения, а для направления региональный инвестпроект будет вариант "Участник регионального инвестпроекта", который мы настроили в справочнике.
Во вкладке "Объекты учета" настраиваем номенклатурную группу, чтобы налогооблагаемая база считывалась по разным налоговым ставкам, включая себестоимость, а не только доходные операции.
Помимо настроек для ведения раздельного учета по налогу на прибыль, необходимо настроить саму модель учета.
Посмотрим на примере. Откроем справочник номенклатуры "Товар". В открывшемся окне на вкладке "Реквизиты" должна учитываться группа финансового учета (ГФУ).
В ГФУ номенклатуры нужно назначить специальный субсчет 90.01.3 для отражения выручки с выбранным вариантом налогообложения. ГФУ привязываются к номенклатурным позициям.
Если у вас есть обособленные подразделения, то их нужно добавить в настройках на вкладке "Подразделения" и также выбрать вариант налогообложения прибыли.
Настройки по направлениям деятельности являются приоритетными – они вытесняют настройки объектов учета и подразделений, когда в них происходит конфликт. Также статьи доходов и номенклатура будут вытеснять настройки подразделений. Например, по подразделению настроен один вариант налогообложения прибыли, но по нему проходят операции, номенклатура по которым настроена на другой вариант налогообложения.
Для более сложных настроек в системе существует справочник "Налогообложение прибыли организации". Он связывает подразделение, объект учета и направление деятельности. Здесь можно создавать сочетания, назначать вид налогообложения. Такая настройка будет приоритетная, даже если в настройках налогообложения прибыли было иначе.
Далее в учетной политике нужно назначить непосредственно ставки налогообложения по юридическому лицу.
В верхней части страницы указываем, что в Федеральный бюджет идет 3% на общих условиях налогообложения. В нижней части страницы указываем ставки налога на прибыль в региональный бюджет:
-
По направлению деятельности "Участник регионального инвестпроекта" пониженная ставка 10%;
-
По общим условиям налогообложения прибыли – 17%.
В настройках "Регистрации в налоговых органах" устанавливаем связь между подразделениями, управленческой структурой предприятия и налоговыми органами, в которые подаем декларации. В основном такая связка актуальна, когда есть обособленные подразделения, и декларации нужно подавать в разные ФНС.
Отражение операций в 1С для раздельного учета по налогу на прибыль
После всех настроек переходим к отражению операций.
Нужно вести контроль заполняемых в документах реквизитов: отслеживать, по какому направлению происходит операция, распределение расходов между подразделениями. В целом, необходимо продумать модель учета так, чтобы получить срез данных: посмотреть налоговую базу, доходы минус расходы по определенному направлению или проекту.
Для примера возьмем операции закупок: Закупки – Документы закупки (все). По нашей компании есть две операции приобретения товаров.
В договоре на вкладке "Учетная информация" нужно выбрать направление деятельности.
При определенных настройках в операции на вкладке "Дополнительно" будет также отражаться направление деятельности и подразделение – если есть обособленное подразделение с льготным вариантом налогообложения. То же самое и в документах реализации.
Автоматическое заполнение декларации при раздельном учете по налогу на прибыль
Чтобы проверить показатели по направлениям деятельности, после операции закрытия месяца можно посмотреть оборотно-сальдовую ведомость по счету. На основании ведомости будет заполняться налоговая декларация.
Формируем оборотно-сальдовую ведомость в разрезе направлений деятельности, здесь обороты отражаются с НДС, но при необходимости можно настроить отражение без НДС.
Соответственно, если оборот по торговле 300 тыс. рублей минус НДС с продаж, то итого остается 250 тыс. рублей и 125 тыс. рублей себестоимость. Соответственно, налогооблагаемая база по торговле – 125 тыс. рублей. Аналогично и с данными по инвестпроекту – налогооблагаемая прибыль составляет 10 тыс. рублей.
Конечно, таким образом сложно проверить большие обороты, но логика расчета такая.
Декларация по налогооблагаемой базе заполняется в разделе "Регламентированный учет" – "Помощник заполнения декларации по налогу на прибыль". Здесь устанавливаем организацию и период подачи декларации. По кнопке "Заполнить" по коду места представления система отражает налоговую базу по каждому варианту налогообложения.
Как мы увидели из оборотно-сальдовой ведомости, здесь 125 тыс. рублей облагаются по стандартной ставке, и 10 тыс. рублей – по пониженной ставке.
Также по кнопке "Создать" в столбце "Документы деклараций" формируется налоговая декларация. При создании декларации по нажатию кнопки "Заполнить" система сама определяет, какие страницы включить. В примере сформировалась одна декларация по месту представления по коду 214 и две страницы к листу 02:
-
Страница 1 отражает налогооблагаемую базу по общей системе налогообложения,
-
Страница 2 отражает налоговую базу по региональному инвестпроекту.
Подводя итоги
Настройки для раздельного учета по налогу на прибыль достаточно простые, но нужно заранее продумать методологию учета и следить за аналитикой. Так при правильном подходе бухгалтер получит автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль в 1С.