Семь принципов истребования документов у налогоплательщиков

ФНС направила в налоговые органы письмо № СД-4-2/8096@ от 26.06.2023 года с рекомендациями по истребованию документов и информации. В нем описаны семь принципов истребования документов у налогоплательщиков:

1. Законность: истребовать документы (информацию, пояснения) только когда на это имеются полномочия;

2. Риск-ориентированный подход: истребовать документы для проверки правомерности применения льгот, противоречий между сведениями и в других случаях при наличии риска нарушения законодательства о налогах и сборах и с учетом его существенности;

3. Определенность: использовать четкие формулировки в поручении (требовании), чтобы дать налогоплательщику однозначное понимание, какие документы (информация, пояснения) должны быть представлены налоговому органу;

4. Однократность: истребовать документы (информацию, пояснения), только если имеется информация, что они не представлялись налогоплательщиком в налоговый орган ранее;

5. Приоритет получения информации из доступных государственных ресурсов: истребовать документы (информацию), только если они не могут быть получены из имеющихся у налоговых органов информационных ресурсов и от других органов власти;

6. Цифровая среда: максимально использовать электронный документооборот для отправки поручений (требований) и получения соответствующих документов (информации);

7. Срочность, и при этом обеспечить готовность продлить срок представления документов при получении мотивированного обращения налогоплательщика.

Также отмечается, что использование налогоплательщиком налоговых льгот или заявление налога к возмещению не является основанием для обязательного истребования подтверждающих документов у налогоплательщика или его контрагентов.

Истребовать следует документы по отдельным операциям или сделкам. Требовать документы за один или несколько периодов следует только в случае, если эти документы необходимы для подтверждения выявленных фактов налоговых нарушений.