Налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и налоговый агент вправе зачесть положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) – переплату по налогам согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Для этого в налоговую инспекцию по месту учета нужно представить заявление – в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Форму и формат заявления утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Если на ЕНС сальдо нулевое или отрицательное, то налоговая инспекция откажет в зачете. Если денежных средств недостаточно, то зачет будет частичный.
Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога, сбора или страхового взноса согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Также денежные средства зачесть можно в счет:
-
Исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
-
Погашения задолженности, которая не учитывается на ЕНС.
Налоговая инспекция зачитывает денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления заявления согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Зачет денежных средств в счет уплаты конкретного налога также можно отменить (полностью или частично). Форма и формат заявления на отмену зачета утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Налоговая инспекция последовательно отменит зачет с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты.
Кроме того, денежные средства можно зачесть в счет решений:
- Налогового органа, которым установлена неуплата налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика;
- Вынесенных ФНС России при проверке сделок между взаимозависимыми лицами;
- Налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Заявление необходимо подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности.
Зачет производится последовательно с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты и происходит не позднее дня, следующего за днем поступления заявления.