Переплату по налогам налогоплательщик может вернуть на свой банковский счет согласно пункту 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Существует два способа возврата:
- По решению налоговой инспекции;
- По заявлению налогоплательщика. Форму и формат заявления утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Заявление о возврате направляется по месту налогового учета одним из способов:
- В бумажном виде;
- В электронной форме по ТКС (требуется УКЭП);
- Через личный кабинет налогоплательщика;
- В составе декларации 3-НДФЛ.
Вернуть денежные средства можно в сумме, не превышающей положительного сальдо ЕНС. При нулевом или отрицательном сальдо ЕНС в возврате налоговая инспекция откажет. Если положительного сальдо недостаточно, возврат будет частичный.
Переплату также могут вернуть по решению налоговой инспекции о возмещении полностью или частично:
- НДС или акцизов в заявительном порядке;
- НДС или акцизов либо решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке.
- Получения заявления о возврате, но не ранее принятия решения о возмещении НДС или акцизов либо решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке;
- Признания в качестве ЕНП излишне уплаченных сумм:
- НДФЛ, уплаченного за иностранца на патенте;
- НПД;
- Сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Решения налоговой инспекции о возмещении суммы НДС или акцизов в заявительном порядке;
- Получения заявления о возврате, представленного с декларацией 3-НДФЛ. Но не ранее вступления в силу решения по результатам камеральной проверки, либо истечения 10 дней после окончания срока камеральной проверки. Если при проверке нарушения не выявлены, то налоговая инспекция может направить поручение о возврате раньше срока окончания камеральной проверки.
Однако в случае, когда налоговая инспекция направила в банк запрос о наличии счетов организации или физлица, срок начинает исчисляться со дня, следующего за получением такой информации.
Поручение на возврат орган Федерального казначейства исполнит не позднее дня, следующего за днем его получения от налоговой инспекции.
Если налоговая инспекция обнаружит, что денежные средства были излишне взысканы, тот она вернет их самостоятельно на банковский счет организации в пределах положительного сальдо ЕНС.
Наряду с излишне взысканной суммой налогоплательщик имеет право на проценты. Они начисляются на излишне взысканную сумму, исходя из ключевой ставки Банка России.