Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах подается, чтобы налоговая инспекция отразила эти суммы в совокупной обязанности на ЕНС. Представить уведомление согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ требуется в одном из следующих случаев:
- Платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации/расчета;
- Подавать декларацию/расчет вообще не требуется.
Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета плательщика не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог, сбор, страховой взнос. Уведомление можно представить:
- В электронной форме по ТКС – требуется подписать УКЭП;
- Через личный кабинет налогоплательщика.
Если отчетность сдается на бумаге, то уведомление тоже можно отправить в бумажном виде. Форму, порядок заполнения и формат уведомления ФНС России утвердила приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
За несвоевременное представление или непредставление возможен штраф 200 рублей согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Однако до разъяснений ФНС об условиях наступления ответственности штрафовать за непредставление уведомления не будут – письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@.
Как заполнить уведомление?
В соответствии с Приложением № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ уведомление в налоговую инспекцию представляется со следующими реквизитами:
- КПП;
-
Код по ОКТМО;
-
КБК;
-
Сумма налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов;
-
Код отчетного (налогового) периода:
- 1-й квартал – 21;
- Полугодие – 31;
- 9 месяцев – 33;
- Год – 34.
- Отчетный (календарный) год.
По ежемесячным авансам указываются коды 21, 31, 33 и 34, а также порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. Например, у НДФЛ за период 01.01 – 22.01 в уведомлении указывается 21/01.
Если авансы ежеквартальные, то указывается код "34" и порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. К примеру, аванс по УСН за 1-й квартал 2023 года в уведомлении указывается 34/01.
В одно уведомление можно включить информацию по нескольким платежам. Реквизиты заполняются по каждому налогу, сбору, страховому взносу. Поэтому уведомление может быть одно по всем начислениям или несколько отдельно по каждой обязанности. Разрешается добавить необходимое количество листов.
Если у организации есть подразделения, то в уведомлении необходимо указать начисления по головной организации и по всем обособленным подразделениям.
Подавать платежки вместо уведомления об исчисленных налогах можно только в 2023 году при условии, что уведомление об исчисленных суммах в налоговую инспекцию не направлялось. После подачи первого уведомления платежные поручения вместо него подавать нельзя согласно пунктам 12, 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.
Однако налогоплательщик может уточнить сведения об исчисленных суммах, которые указаны в платежном поручении, подав уведомление согласно пункту 15 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
